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Project Details

Funding Scheme :

Early Career Scheme

Project Number :

24611118

Project Title(English) :

Regularization of Tax Noncompliance: Comparative Legal Analysis and Proposal for China

Project Title(Chinese) :

稅務不合規的規則化：比較法律分析及對中國相關制度的建議

Principal Investigator(English) :

Prof Noked, Noam

Principal Investigator(Chinese) :

N/A

Department :

Faculty of Law

Institution :

The Chinese University of Hong Kong

Co - Investigator(s) :

Panel :

Humanities, Social Sciences

Subject Area :

Social and Behavioural Sciences

Exercise Year :

2018 / 19

Fund Approved :

470,000

Project Status :

On-going

Completion Date :

31-12-2021

Abstract as per original application
(English/Chinese):

該研究項目（以下簡稱“該項目”）的目的在於探索關於 - 設計“允許之前稅務不合規的納稅人改正其稅務”的專案所應考慮的因素。許多國家已經採用了稅務特赦及自願性披露的專案（以下簡稱“規則化專案”），並且這些專案的規則之間有很大的差別。由於對稅收、執行措施以及合規程度有影響，稅務不合規的規則化是一個重要的公共政策事項。儘管許多國家面臨著如何規範稅務不合規的困境，OECD的指引及相關學術文獻對那些考慮制定新的規則化專案或修改現行政策的政府所給予的幫助少之又少。該項目的第一部分旨在填補文獻關於如何設計規則化專案的空白。規則化專案的相關文獻通常只比較特赦模式和非特赦模式，而忽略了一個重要的事實 — 沒有規則化專案的國家經常減免對那些自願披露過去稅務不合規的納稅人的懲罰。這將會在下文的分析中與關鍵性的設計考量因素，如，永久性規則化專案的合意性一起再行探討。這部分將會給政府提供在發展及評估其規則化專案時所應考慮的建議及因素。該項目第二部分的比較法律分析將對不同國家所代表的，不同的稅務不合規的規則化方式作出檢驗。分析將專注於這些國家所採用的專案的性質和特點，以及他們如何配合及融入相應的稅務系統。這一比較法律分析可能會顯示出不同國家在設計其規則化專案時的相似性及差異。這篇分析亦可被政府及學者用於探索不同的規則化模式，以及學習他國的相關經驗。基於前述各部分的結論，該項目的第三部分將分析中國是否應該採用正式的規則化專案，如是的話，應該怎樣架構。和許多國家不同，中國至今未有制定關於稅務不合規的正式規則化專案。在接下來的幾年，對過去稅務不合規的規則化將在中國越來越重要，因其將會透過“促進自動資訊交換的國際規則”的執行來顯著提升自身的稅法執行力。這一規則化專案的設計將體現中國稅務體系的特點。

Research Outcome

Layman's Summary of
Completion Report:

Not yet submitted

SCREEN ID: SCRRM00542